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（唐 · 孟浩然）

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我对建筑业“营改增”的认识

发布时间：

2016-04-13

　　我对建筑业“营改增”的认识

　　今年3月5日，李克强总理在2016年政府工作报告中提出，加快财税体制改革，将全面推开营改增。经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。下面我谈谈对建筑业“营改增”的认识：

　　概念：增值税起源于法国，英文名VAT (value-added tax)，是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

　　增值税的征税范围包括销售(进口)货物，提供加工及修理修配劳务。与营业税最主要区别是价内税与价外税的转变。一般纳税人适用税率11%，小规模纳税人适用税率3%。

　　增值税优点：1、有利于贯彻公平税负原则，消除重复征税;2、有利于扶持小微企业发展;3、有利于生产经营结构的合理化;4、有效消除营业税偷漏税现象。

　　对会计核算影响

　　1、对收入的影响 “营改增”后实行价税分离，主营业务收入=含税收入/1.11，也就是相比上年收入会减少9.9%;

　　2、对成本的影响在材料采购中为了拿到进项税抵扣，都会选择一般纳税人作为材料供应商，和以前建安企业上游大多的小微企业相比，供货成本明显上升;

　　3、对利润的影响按照新的税法规定,生产经营用固定资产进项税额可以抵扣,从而应缴增值税要单独列出,不再计入固定资产的初始成本。原始成本的下降都会直接导致应计提折旧额的下降,从而使企业的年折旧额下降,这无疑会使企业的利润增加。

　　对会计报表影响

　　进项税作为负债类借方科目，其增减金额与总资产成反比，从而影响资产负债率高低。

　　对建筑业影响

　　营改增以后流转税链条更加完善，集工程施工、劳务分包、物资采购、机电安装、装饰装潢等业务于一体的建筑业对上游各行各业都能进行归类抵扣，解决了营业税征收时期行业偷税、漏税现象，使行业利润透明化、合法化，非法挂靠、违法转包现象得到遏制，倒逼企业转变经营方式，加强财务管理，从而走上规范化、制度化现代企业管理模式。

　　应对措施

　　掌握一个中心三流合一即合同、发票、资金三合一，增值税要求合同签订、发票验证、资金流向都有可循性，这也是税务部门鉴别是否虚开的依据。

　　牢记两个原则 1、远离诱惑、拒绝虚开;2、税收筹划、平衡税负

　　划分三个误区

　　1、拿到增票就能抵扣 [正解] 增值税有普通发票和专用发票之分，只有增值税专用发票才能抵扣;

　　2、增值税专用发票都能抵扣 [正解] 用于集体福利或者个人消费的购进货物是不能抵扣的，如福利性开支、餐炊费、烟酒招待费、机票车船住宿费，因为你已经是最终消费者了，不可能继续流转;

　　3、小规模纳税人不能提供专用发票 [正解] 小规模纳税人(含个体工商户)向一般纳税人的客户销售商品或提供劳务，当客户要求提供专用发票时，可以向税务机关申请代开;代开的专用发票，接受方一般可以按抵扣联注明的征收率抵扣。

　　入刑条件

　　刑法205条虚开增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收财产。

　　虚开增值税专用发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

　　毫无疑问，营改增后违法成本将大大提高，税收征管的法制化、公正化也符合社会主义核心价值观的内容。建筑企业只有走上规范化、合法化道路，才能享受国家税制改革带来的税收红利，要深刻领会李克强总理所说的行业税负只减不增的深层涵义，在国家新一轮的宏观经济形势下，我们企业自身要统一思想、提高认识，在追求企业价值最大化的同时有所为有所不为，在利益面前，取舍有道，合规合法。以上是本人对新税制的初步认识，希望和同行业人士作进一步探讨。(郁承健)

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